Об установлении порядка оценки налоговых расходов Прохоровского сельского поселения

АДМИНИСТРАЦИЯ

ПРОХОРОВСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

АРМИЗОНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

______________________________________________________________________

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

3 февраля 2020 г.                                                                                              № 2

Об установлении порядка

оценки налоговых расходов

Прохоровского сельского поселения

В соответствии с пунктом 2 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»:

1. Установить Порядок оценки налоговых расходов Прохоровского сельского поселения согласно приложению к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020 года.

3. Настоящее решение подлежит официальному обнародованию и размещению на официальном сайте Армизонского муниципального района в информационно-коммуникационной сети «Интернет». 

Глава сельского поселения                                                                П.Г.Немков

Приложение

к постановлению администрации

Прохоровского сельского поселения

от «3» февраля 2020 г. № 2

Порядок

оценки налоговых расходов Прохоровского сельского поселения

1. Общие положения

1. Настоящий порядок определяет процедуру проведения оценки налоговых расходов Прохоровского сельского поселения (далее – поселения), установленных решениями Думы Армизонского муниципального района, процедуру формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, а также обобщения результатов оценки налоговых расходов (далее – Порядок).

2. В целях настоящего Порядка используются следующие понятия и термины:

налоговые расходы поселения - выпадающие доходы местного бюджета, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ поселения и (или) целями социально-экономической политики поселения, не относящимися к муниципальным программам поселения;

перечень налоговых расходов поселения - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов поселения в соответствии с целями муниципальным программ поселения, структурных элементов муниципальных программ поселения и (или) целями социально-экономической политики поселения, не относящимися к муниципальным программам поселения, а также о кураторах налоговых расходов;

куратор налогового расхода поселения - администрация Прохоровского сельского поселения (иной муниципальный орган поселения, организация), ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу поселения целей муниципальной программы поселения и (или) целей социально-экономической политики поселения, не относящихся к муниципальным программам поселения;

оценка налоговых расходов поселения – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов поселения;

оценка объемов налоговых расходов поселения – определение объемов выпадающих доходов поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов поселения – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода поселения;

социальные налоговые расходы поселения – целевая категория налоговых расходов поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

стимулирующие налоговые расходы поселения – целевая категория налоговых расходов поселения, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета поселения;

технические налоговые расходы поселения – целевая категория налоговых расходов поселения, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет  поселения;

нормативные характеристики налоговых расходов поселения – сведения о положениях нормативных правовых актов поселения, которыми предусматриваются льготы; наименованиях налогов, по которым установлены льготы; категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы;

фискальные характеристики налоговых расходов поселения – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет поселения;

целевые характеристики налоговых расходов поселения – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы;

отчётный год - год, предшествующий текущему году.

Иные термины и определения, используемые в настоящем Порядке, соответствуют терминам и определениям, установленным Общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Общие требования).

1. Порядок проведения оценки эффективности

налоговых расходов Прохоровского сельского поселения

      3. Оценка эффективности налоговых расходов поселения по предоставленным льготам проводится за год, предшествующий отчетному году, и за отчетный год.

      4. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов:

      4.1.  Администрация Прохоровского сельского поселения в срок до 1 февраля направляет в Управление федеральной налоговой службы Российской Федерации Тюменской области (далее УФНС ТО) сведения, содержащие информацию о категориях налогоплательщиков и нормативных правовых актах Армизонского муниципального района, устанавливающих соответствующие налоговые расходы, действовавшие в году, предшествующем отчетному финансовому году, и в отчетном году.

     4.2. УФНС ТО в срок до 1 апреля направляет в администрацию Прохоровского сельского поселения информацию:

         1) о фискальных характеристиках налоговых расходов за год, предшествующий отчетному году, а также данные (в том числе уточненные) за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащих сведения:

- о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготой по каждому налоговому расходу (в том числе за 5-летний период);

- об общем количестве плательщиков по соответствующему налогу (в том числе за 5-летний период);

- о суммах выпадающих доходов бюджета поселения по каждому налоговому расходу поселения (в том числе за 5-летний период);

2) сведения об объеме налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет поселения по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов за год, предшествующий отчетному финансовому году, и за отчётный год.

         5. Оценка эффективности налоговых расходов поселения осуществляется кураторами налоговых расходов поселения и включает в себя:

         - оценку целесообразности налоговых расходов поселения;

         - оценку результативности налоговых расходов поселения.          

6. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

6.1. Соответствие налогового расхода поселения целям муниципальных программ поселения, структурным элементам муниципальных программ поселения, и (или) целям социально-экономической политики поселения, не относящимся к муниципальным программам поселения.

6.2. Востребованность плательщиками предоставленной льготы, которая определяется как соотношение количества плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу по налоговому расходу, и общего количества плательщиков по соответствующему налогу, за период действия льготы, но не более чем за 5 отчётных лет (в случае если указанные льготы действуют 5 лет и более).

Востребованность плательщиками предоставленной льготы определяется по следующей формуле:

где, V — востребованность плательщиками предоставленной льготы;

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

n_i — общее количество плательщиков по соответствующему налогу в i-м году;

m_i - количество плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу по налоговому расходу, в i-м году.

Льгота считается востребованной в случае если значение показателя V больше нуля. Льгота считается невостребованной в случае если значение показателя V равно нулю.

7. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пунктах 6.1. и 6.2. настоящего Порядка, куратор налогового расхода поселения представляет в администрацию Прохоровского сельского поселения предложения с соответствующими обоснованиями о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

8. Критериями оценки результативности налогового расхода являются:

8.1. Оценка вклада предусмотренного налогового расхода в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы поселения и (или) целей социально-экономической политики поселения, не относящихся к муниципальным программам поселения.

Оценке подлежит вклад предусмотренного налогового расхода в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы поселения и (или) целей социально-экономической политики поселения, не относящихся к муниципальным программам поселения, установленного перечнем налоговых расходов поселения, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

8.2. Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов.

В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых расходов и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы поселения и (или) целей социально-экономической политики поселения, не относящихся к муниципальным программам поселения.

Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов местного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы поселения и (или) целей социально-экономической политики поселения, не относящихся к муниципальным программам поселения, и объемов предоставленных налоговых расходов (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы поселения и (или) целей социально-экономической политики поселения, не относящихся к муниципальным программам поселения, на 1 рубль налоговых расходов поселения и на 1 рубль расходов бюджета поселения  для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы поселения и (или) целей социально-экономической политики поселения, не относящихся к муниципальным программам поселения, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств местного бюджета;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

9. Межрайонная ИФНС России № 10 по Тюменской области направляет в администрацию Прохоровского сельского поселения до 15 июля уточненные сведения об объёме налоговых расходов по каждому налоговому расходу за отчетный финансовый год.

10. Кураторы налоговых расходов в срок до 10 августа составляют уточнённые за отчетный год отчёты по форме согласно приложению № 2 к настоящему порядку.

11. Результаты оценки эффективности налоговых расходов по форме согласно приложению № 2 к настоящему порядку для обобщения предоставляются кураторами налоговых расходов поселения главе Прохоровского сельского поселения в срок до 15 сентября текущего финансового года с пояснительной запиской, содержащей, в том числе:

11.1. Выводы о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налогового расхода;

11.2. Выводы о вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальных программ поселения и (или) целей, не относящихся к муниципальным программам поселения;

11.3. Выводы о наличие или отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ поселения и (или) целей, не относящихся к муниципальным программам поселения;

11.4. Предложения о сохранности (уточнении, отмене) льготы для плательщиков.

           12. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики поселения на очередной финансовый год, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ поселения.

Приложение №1

к Порядку оценки налоговых

расходов Прохоровского сельского поселения

Перечень

информации, формируемой куратором налоговых расходов

для проведения оценки налоговых расходов

Прохоровского сельского поселения

Приложение № 2

к Порядку оценки налоговых

расходов Прохоровского сельского поселения

Отчёт

оценки целесообразности и результативности налогового расхода _______________________________________________________

(наименование налогового расхода)

_______________________________________________________________________

(наименование куратора налогового расхода)

Целевые характеристики налогового расхода и выводы:

1. Наименование муниципальной программы поселения, структурного элемента муниципальной программы поселения, в целях реализации которой предоставляется налоговый расход: ________________________________________

________________________________________________________________________

2. Наименование целей социально-экономической политики поселения, не относящихся к муниципальным программам поселения, в целях реализации которых предоставляются налоговые расходы:

_______________________________________________________________________ ________________________________________________________________________

3. Целевая категория налоговых расходов местного бюджета:

______________________________________________________________________.

(указывается одна из целевых категорий налогового расхода: стимулирующая, социальная или техническая)

4. Цель предоставления налогового расхода для плательщиков налогов:

______________________________________________________________________.

5. Условия предоставления налоговых расходов для плательщиков налогов:

_______________________________________________________________________

6. Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами для отдельных видов экономической деятельности):

_______________________________________________________________________.

7. Результат оценки эффективности предоставленного налогового расхода:

_______________________________________________________________________.

(описание результатов оценки)

8. Более результативные (менее затратные) альтернативные механизмы достижения результата от предоставления налоговых расходов:

_______________________________________________________________________.

(отсутствуют или имеются (при наличии альтернативных механизмов необходимо их привести, при отсутствии – обосновать))

9. Преимуществами предоставленного налогового расхода относительно доступных альтернативных механизмов муниципальной поддержки являются:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

10. Исходя из результатов оценки эффективности предоставленного налогового расхода налоговый расход признается

__________________________________________________________________.

(эффективным или неэффективным)

11. Исходя из оценки эффективности предоставленного налогового расхода предлагается налоговый расход:

__________________________________________________________________.

(сохранить, продлить, корректировать или отменить)

В случае продления налогового расхода необходимо привести срок продления и обоснование, в случае корректировки – порядок изменения и обоснование:

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________